IFRS 9 — 以公允价值计量并且其变动计入当期损益(FVTPL)

IFRS 9 — 以公允价值计量并且其变动计入当期损益(FVTPL)

初始计量

我们通过交易性金融资产科目进行核算，我们下面设置了如下的科目

• 成本：记录了该金融资产的初始的确认的金融
• 公允价值变动：记录了在持有期间的公允价值变动的金额
• 投资收益：记录了投资的时间之中的产生的收益

由于是投机(被割韭菜)性质的交易，所以我们的交易费用在刚刚发生的时候是计入其当期的损益。

对于所有的金融资产还有一个特点就是说，其中内涵的价值我们要单独确认为应收的项目而不是计入初始的金额。这句话是什么意思呢？我就打一个比方吧，比如说我们有时候的股票是过了股息宣告日之后被交易的，这时候的股票的价值之中凭空会多出一个股息的价格，对于这个股息的价格我们一般会选择减去，我们最后得到的价格就是/除权价/。

持有期间的收益的确认

我们对于持有FVTPL的期间所获得的现金股利或者是债券的利息都应该是计入投资收益账户之中。还有就是在宣布发放现金股利的时候，我们会借记应收股利，贷记投资收益。

期末计量

由于这个是短期交易的资产，所以其计量的标准也很简单，就是使用公允价值来计量，而公允价值的变动也就直接的计入当期的损益即可。

终止时候的计量

对于处置的损益，也就是处置实际收到的价款减去FVTPL的账面的余额之后的差额。我们如果在应收的现金股利或者是债券的利息并没有收回的话，我们应该先从处置的价款之中扣除这一个部分的现金股利或者是债券的利息之后，我们再对于处置收益进行核算。我们这个时候就要对于投资收益、公允价值变动损益两个科目进行区分。前者是对于所有已经实现的投资收益进行核算，而后者仅仅可以看成是一种浮盈或者是浮亏，全都是泡沫