IFRS 9 — 以摊余成本计量的金融资产

IFRS 9 — 以摊余成本计量的金融资产

我们使用债权投资账户来计量以摊余成本计量的金融资产。可以思考一下为什么是使用债权投资账户呢？因为我们如果是通过不断的收取其之后的现金流的话，我们就可以看成是一种债权来收取利息，所以我们就将其分类进债权投资。

实际利率以及票面利率

实际利率：指的是其金融工具在预计的存续期的估计的未来的现金流量，折现到该金融资产的账面的余额或者是该金融负债的摊余成本的时候所使用的利率。我们在财务管理之中一般叫做是IRR(Internal Return Rate，内含回报率)。

票面利率：指的是该金融工具的合同的双方所约定好的利率，我们对于每一期的利息都是使用票面的价值来对于其票面利率得到每一期的利息。

实际利率法

对于以摊余成本计量的金融资产，我们使用实际利率法来对于该金融资产进行计量，什么是实际利率法呢？

我们使用算出当期真正的利息，也就是当期的现金的流量。减去我们使用摊余成本法来计算出来的每一期应该确认的利息收益(损益)。我们每一期的应该收的利息大于每一期实际的现金的流量的部分意味着我们提前的收回了一部分的实际的投资成本，这一部分也就是损益调整科目的每一期的摊销额度。

减值

对于减值的发生的时候，我们应该将该项投资的账面的价值减值到预计的未来的现金流量的限制（也就是说NPV）。对于我们应该减值的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备”科目。我们在觉得可以恢复的时候，我们使用相反的分录进行冲回即可。

就是说 以摊余成本计量了，那么其应该是以收取未来的现金流为目的了，我们的票面价值以及票面的利率都已经是确定的了，这个应该不会有啥毛病；然后实际利率，按照我的理解应该就是我们一开始的计量是IRR—内含回报率作为折现率而折现，然后后来由于我们公司的融资方式的变换导致这个折现率啪的变高了，所以导致了我们的NPV变小了，所以我们就减值了，计提减值准备，减值准备的金额就是当年的摊余成本以及票面的金额使用我们新的折现率所折现出来的金额

终止确认

我们对于以摊余成本进行计量的金融资产，将所取得的价款以及该投资账面价值之间的差额计入投资收益。我们按照实际收到的金额，借记“银行存款”，按照这个投资的账面的余额，我们贷记“债券投资-成本”，其差额借记或者是贷记“投资收益”科目。按照差额，借记或者是贷记“投资收益”。已经计提减值准备的，应该同时的结转减值准备。