IAS 23 — Borrowing Costs

IAS 23 — Borrowing Costs

我们的企业有时候没有钱来购买固定资产，这个时候我们就会选择向债券市场进行融资，这时候的融资的费用，我们可以将其看成是我们的固定资产的一个部分。

千万记得按照时间进行加权平均以及利率加权平均

会计处理

Borrowing costs that directly relate to the acquisition, construction or production of a qualifying asset must be capitalized as a part of the cost of that asset.

A qualifying asset is an asset that necessarily takes a substantial period of time to be ready for its intended use or sale.

需要注意的是，我们的Borrowing Cost是可以直接分配给我们将固定资产达到预计的可使用状态的财务费用。

Measurement

对于Borrowing Cost的计量的话，我们最重要的一个东西就是看他的时间。我们的资本化的过程在费用产生的时候就应该开始了，一直到这个资产已经可以准备投入使用的过程，都属于资本化的过程。

需要注意的手，如果我们的Funds是为了某个特地的资产产生的话，我们使用这个Funds所赚的Any Temporary Investment 都应该被减掉。

分配

我们取得了Loan来融资，这时候我们要为利息来分配进我们的Qualifying Assets之中，我们这个时候有两种方式

Funds borrowed specifically for a qualifying asset

capitalize actual borrowing costs incurred less investment income on temporary investment of the funds.

就是我们这个可能是专项的Funds仅仅针对于这个资产而已，这个时候，我们只需要把这个Cost分类进去就行了

Funds borrowed general

weighted average of borrowing costs outstanding during the period (excluding borrowings specifically for a qualifying asset) multiplied by expenditure on qualifying asset. The amount capitalized should not exceed total borrowing costs incurred in the period.

我们使用加权平均的方式