会计理论的作用

会计理论的作用

会计理论的重要性

很多人都必须做出与外部会计报告有关的决策。公司的管理人员必须决定采用何种会计程序来计算对外报告之中的有关数据。信贷机构的负责人也需要对采用不同会计程序的公司进行对比，对于其内在含义进行权衡。各类Stakeholders都需要对于会计程序要有一定的理解。

我们可以假定所有的这些人在对于会计程序做出选择的时候，都是尽可能维护本身的利益。比如选择折旧方法时，往往选择一个对于公司的当前情况更有利的折旧方式。如果希望更好的维护自身的利益，那么在对于会计程序作出选择的时候，了解到其会出现的结果就显得至关重要了。

但是会计程序与各类的结果，如证券市场的价值的关系是很复杂的，所以不能够单纯的通过观察会计程序变化时的证券的价格进行确定。当然根据使用者自身的经验也可以建立一套不足为外人道的理论，在决策时用来评估其影响，但是这些理论将会受到极大的个人观点的限制，谈不上科学。只有通过大量的观察和结构严谨的实践论证，才可以建立一种更有说服力的理论。

会计理论的演进

在1933年证券法和1934年的证券交易法通过之后，会计理论工作者才开始关注如何对于公司的报告进行限定。越来越倾向于使用一种规范化的会计政策来处理实务之中的问题，但是对于这些规范性法规所来已存在的假设的现实有效性却很少进行关注。

对于有效证券市场假说进行大规模的实验性的验证在经济学与公司理财的引进，最终对于会计研究产生巨大的影响。在60年代中期，对于有效市场假说进行验证的结果与构成会计规范性理论基础的假设相矛盾。也就是说 股票市场不会受到会计方法的系统性干扰。

实证性与规范性命题

实证性命题所关注的是世界是如何运行的。其形式为

如果发生了A就有可能发生B

的形式，并且可以对于其正确与否进行判断。比如说某公司从FIFO改成LIFO的时候，如果证券市场没注意到，股票价格就会上升。这就是一种可以被证据否定的预测。

而规范性命题所涉及的是各种限定，其形式为

给定一套条件C，必须选择方案D

比如说由于价格在上升，所以得采用LIFO，这种命题我们无法否定，也无法验证，这个只是一种Opinion。